知っておくべきこと
インドネシア議会は、統一税法として知られる新たな「包括」法を導入した。統一税法は、所得税と付加価値税（バット）制度をインドネシアで導入し、石炭火力発電所に対する新たな炭素税も導入する。これらの変更は、インドネシアにおける事業コストに大きな影響を与えるだろう。.
背景
2021年10月7日、インドネシアの下院は、統一課税法案（RUU HPP）、統一税法（HPP）（旧称：改正一般税制法）である。HPPは政府による2番目の「オムニバス法」となる。最初の「オムニバス法」は11月2日に制定され、雇用創出に重点を置いていた。.
インドネシア経済回復計画（HPP）は、COVID-19パンデミックによる打撃からのインドネシア経済回復に向けた重要な基盤となります。インドネシア政府は、HPPに基づき、2022年末までにインドネシアの財政赤字をGDP比4.851兆円（現在の5.81兆円から減少）に削減することを計画しています。また、HPPは、2023年までにインドネシアの財政赤字をGDP比31兆円（31兆円）の上限以下に抑えることを目指しています（この上限は、COVID-19対策のための10億ドルを超える支出に対応するため、2020年に一時的に撤廃されました）。.
炭素税の導入
HPPは炭素税を創設し、CO2換算1キログラムあたり最低30ルピアを課すことになる（CO2e）が2022年4月から石炭火力発電所に対して適用されます。石炭火力発電所を運営する企業は、インドネシアで操業する際にコストの増加を覚悟する必要があります。.
炭素税は市場価格に基づいて決定され、最低税率はCO2換算1キログラムあたり30ルピアとなります。これは、インドネシア政府が水力発電法案が初めて発表された際に提案した税率（75ルピア）の半分です。.
HPPはまた、2025年までにインドネシアにおける炭素取引メカニズムの構築に向けたロードマップと、インドネシアの温室効果ガス排出量削減戦略の策定を義務付けています。インドネシア政府は、2060年までに実質ゼロ排出量を達成するという目標を設定しています。これは、インドネシアが2016年法律第16号を通じて批准したパリ協定に基づくコミットメントに沿ったものです。.
炭素税は炭素生産者に課されますが、そのコストは価格上昇を通じて消費者に転嫁される可能性があります。つまり、インドネシアでの生産において炭素を排出する製品やサービスを購入する個人や団体は、炭素税を経済的に負担する可能性があるということです。.
インドネシアは世界最大の火力発電用石炭輸出国であり、世界第8位の炭素排出国です。そのため、インドネシアのエネルギー生産者は、バッテリーや電気自動車の生産拡大のため、ニッケル埋蔵量の活用に注力することが予想されます。これは、インドネシア政府が企業にインドネシアの豊富なニッケル埋蔵量を活用し、バッテリーおよび電気自動車製造セクターの成長を促すための広範な取り組みの一環です。インドネシアは、2021年に1兆4千億61500億ルピア、2022年に5650億ルピアを電力補助金に支出する予定です。.
付加価値税率の引き上げと一部免税の廃止
HPPはインドネシアのVAT税率を引き上げます。具体的には、インドネシアの現行のVAT税率は、2022年4月1日に10%から11%に、そして2025年1月1日までに12%に引き上げられます。.
大幅な増加ではあるものの、インドネシアのVAT税率はアジア太平洋地域の他の国々（中国（13%）、フィリピン（12%）、インド（18%）など）よりも低くなっています。また、インドネシアのVAT税率は世界平均の14.5%よりも低くなっています。.
HPPは、税率の引き上げに加え、これまで主食、医療、教育サービスに適用されていた特定のVAT免除を廃止します。ただし、その他のほとんどの生活必需品については、VAT免除は継続されます。.
新たな恩赦プログラムの導入
HPPは、新たな税制恩赦制度（「納税者自主申告プログラム」として知られる）を創設します。このプログラムは、納税者がインドネシア税務当局に自主的に資産を申告するよう促すことを目的としています。このプログラムは、インドネシア政府が2016年に初めて発表した税制恩赦制度の第2弾となります。.
新たに発表された恩赦措置（2022年1月1日から2022年6月30日までの6ヶ月間実施予定）により、参加者は2016年以前に取得した未報告資産の開示が可能になります。開示後、インドネシア当局は当該資産を追加所得として分類し、資産価値の6%から11%の税率を課します。税率は、当該資産がインドネシア国内の資源処理または再生可能エネルギープロジェクト、あるいはインドネシア国債に再投資されるかどうか、またどの程度再投資されるかによって異なります。また、税率は、当該資産が他の管轄区域からインドネシアに持ち込まれるかどうかによっても異なります（持ち込まれる場合は、より低い税率が適用されます）。.
2016年から2020年の間に隠蔽されていた資産を報告する納税者は、それらをインドネシアの税網に別途再開示し、12%から18%の税率で支払うことができます。.
インドネシアは2017年に第1回目の税制恩赦により約147兆ルピアの歳入を得た。第2回目の恩赦でも同様の額の歳入が見込まれる。.
法人税率の維持
この法案は、2020年にCOVID-19対策に関する法律第2号/2020号の一環として発表された法人税減税計画を撤回するものです。その結果、インドネシアの現行の法人税率は22%のままとなります。.
インドネシアの現在の22%法人所得税率は、東南アジア諸国連合（ASEAN）諸国の一般的な平均よりも低い。ASEAN）は22.17%です。この割合はG20諸国の平均（24.17%）よりも低いです。.
税率の維持はインドネシアでの事業コストを増加させますが、HPPは、一定の状況下で損失を計上する企業に対する最低法人税率の適用に関する政府の提案を採用しませんでした。これは企業に配慮したアプローチであり、多くの企業にとって税の確実性を高めるでしょう。.
管理
HPPは、住民登録データベースを税務行政システムに統合します。納税者は、識別番号（NPWP）の代わりに市民識別番号（NIK）を使用することで、納税手続きを円滑に進めることができます。この変更は、当局による課税基盤の拡大と税務コンプライアンスの向上にも役立ちます。.
HPP では、税務裁判所における課税異議申し立ておよび控訴手続きにも一定の修正が加えられ、調査対象の納税者が未払いの税額を関係税務当局に支払うことで事件を解決できるようになります。.
インドネシアで事業を展開する企業にとって、これは何を意味するのでしょうか?
HPPはインドネシアの税制を大幅に改正するものです。King & Wood Mallesonsチームは、これらの変更点やその他の国際課税に関する問題への対応をお手伝いいたします。インドネシア（あるいは世界全体）での事業運営に関する変更点についてさらに詳しい情報をご希望の場合は、King & Wood Mallesonsチームのメンバーまでお気軽にお問い合わせください。.
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